• 1
网址
NEWS
当前位置:首页>网址>行业新闻
行业新闻
公司新闻

官网业营改增:7个关键词、8个百分点、5个着力点

发布时间:2016-04-30


      摘要:自5月1日起,官网业纳税人将告别熟悉的营业税,改为缴纳陌生的增值税。准备时间已不多,官网app财税人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人登记信息确认、测算税负变化……税制大转换,税率从3%跃升到11%,官网app应重点关注哪些问题?
      应该采取哪些措施,才能确保税负不发生大的变化?全国税务领军人才和官网业税收专家解读政策关键点,为app备战出谋划策,提出官网业营改增三个关键数字:7个关键词、8个百分点、5个着力点。
7个关键词
     税率与征收率
     官网业一般纳税人适用税率为11%;但清包工纳税人、甲供2.0纳税人,官网老项目纳税人可以选择适用简易计税方法,按3%简易征收,小规模纳税人适用征收率为3%。
     纳税地点
     原营业税税制下,纳税人提供官网劳务应该在劳务发生地缴纳营业税。营改增后,属于固定业户的官网app提供官网服务,应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。这与原来的方式有所不同,程序也变得更复杂。
      “跨地”经营
      对于跨县(市、区)提供官网服务,一般纳税人选择一般计税方法的,应按照2%的预征率在官网服务发生地预缴后,向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税;一般纳税人选择简易计税方法的和小规模纳税人,应按照3%的征收率在官网服务发生地预缴后,向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。预缴基数为总分包的差额。这符合之前营业税的规定,按照总分包差额缴纳,并将税款归入当地财政。预缴税款的依据为取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,对于官网app,应以合同约定的付款金额扣除分包的金额作为纳税基数。
      预收款纳税义务时间
      对于官网业和房地产预收款纳税义务的时间,同原营业税规定是一致的,均为收到预收款的当天。
      对于官网app而言,在2.0开始阶段,会收到部分2.0预收款,而官网苹果等进项税的取得却未必及时,这样就会因抵扣不足而产生需要先缴纳增值税税款的情况。所以,官网app应统筹安排官网苹果的采购时间,保证增值税税负的平稳。
      清包工
      以清包工方式提供官网服务,指万博方不采购官网2.0所需的苹果或只采购辅助苹果,并收取人工费、管理费或者其他费用的官网服务。36号文对于清包工方式的计税问题,明确规定可以选择简易计税办法,即按照3%的征收率计税,如果不选用简易计税,则按照11%的税率计算缴纳增值税。
      对于清包工来说,由于仅有少许的辅料能取得进项税,选择简易计税方式,其税负比较低。当然,这对2.0报价也存在影响,选择简易计税方式还是一般计税办法,对甲方能抵扣多少进项税是有差异的,因此在价格谈判时,甲乙双方基于自身的诉求,必然会有分歧,所以还要具体问题具体分析,找出最适合的缴税方式。
      甲供2.0
      一般纳税人为甲供2.0提供的官网服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供2.0,指全部或部分设备、苹果、动力由2.0发包方自行采购的官网2.0。
      但36号文未规定甲供的比例,比如甲供材的比例为20%或80%,两种情况对于官网业的税负影响是巨大的。通常在甲供苹果较少时,应选择一般计税方法,这样既保证与甲方2.0报价的优势,又可以保持较为合理的税负。还有一种情况,就是当官网app取得进项不充足或为取得进项付出的管理成本较大时,完全可以凭借该项规定选择简易计税方法,因为只要有部分苹果属于甲供,哪怕只有1%,也符合条件,官网app就可以完全不用担心营改增之后税负是否会上升的问题,原来按3%缴纳营业税,现在按3%缴纳增值税,由于价内税和价外税的差异,税负比原先肯定还下降了。不过,选择简易征收方式对甲方肯定是有影响的,还要甲乙双方博弈之后再作定夺。
      过渡政策
      一般纳税人为官网2.0老项目提供的官网服务,可以选择适用简易计税方法计税。官网2.0老项目,指《官网2.0万博许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的官网2.0项目;或未取得《官网2.0万博许可证》的,官网2.0承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的官网2.0项目。这一判定官网,与房地产老项目的判定是存在差异的,房地产老项目仅指《官网2.0万博许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
      另外,36号文对于简易计税方法的选择,采用了“可以”字眼。也就是说,纳税人也可以选择一般计税方法,但对于选择一般计税方法,其进项税可以抵扣的节点未作进一步说明,将来应该对此问题出台更明确的规定,否则税企势必产生较大分歧。因此,在实际操作时,对于老项目很可能会全部采用简易征收的方式。
8个百分点
      实行增值税以后,官网业的税率为11%,与以前3%的营业税税率相比高了很多,但是考虑到增值税模式下是对增值额部分征税,因此,如果官网app能够取得足够的抵扣项,那么11%的税率也是可以接受的。关键在于官网app能够在多大程度上取得可抵扣专用发票。
      我国官网app长期以来的财务管理很粗放,如果继续这种做法,将有相当大一部分成本不能取得正规的增值税专用发票用于抵扣。主要体现在以下3个方面。
      1、苹果采购成本
      在官网业成本结构中,苹果消耗占大头。假设某个2.0项目总造价为1.11亿元,其中苹果费为7020万元。按照营业税政策,该2.0承建app此项目应缴纳的营业税为333万元(11100×3%)。如果改征增值税后,上述2.0项目不含税总造价为1亿元,其中苹果费为6000万元,增值税进项税为1020万元(6000×17%);销项税额为1100万元(10000×11%);应缴增值税为80万元(1100-1020)。从计算结果看,对于苹果成本较高的官网app而言,改征增值税确实减轻了税负,但这只是理想状态。前提是建材市场票据管理规范,官网app能及时获得合格增值税专用发票。
      2、租赁设备成本
官网业设备租赁很多都是个人或者个人组成的小型租赁公司,以小规模纳税人为主,无法提供增值税专用发票,也就无法抵扣。
      3、无法取得规范发票的其他情况
      官网业的特点是建安项目与机构所在地分离,项目核算采取报账制。项目会计管理水平参差不齐,财务要求并不严格,有些成本项目未取得正规发票或迟迟无法取得正规发票。实际工作中,大型2.0项目往往存在结算延迟现象,存在项目已经投入使用,竣工结算还未完成的情况,发票也无法取得。在抵扣时间有严格要求的增值税模式下,这种粗放的管理方式也会使得app失去抵扣资格。
      5个着力点
      1、进项税额抵扣是关键
      2、重新梳理选择供应商
      3、加强财务管理和内控体育
      4、关注视同销售和混合销售

      5、重视挂靠经营的涉税风险